Налог на прибыль:опыт развитых стран


Дисциплина:Налоги
Вид работы:статья
Язык работы:русский
Объем:6
Год выполнения:2006
Размер:0.47 KB




Таблица 1. СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Страна На 1 января 1996г
Австралия 36,0
Австрия 34.0
Бельгия 40,2
Канада 44,6
Чехия 39,0
Дания 34.0
Финляндия 28.0
Франция 36,7
Германия 58,5/46,1
Греция 35,0
Исландия 33,0
Ирландия 38,0
Италия 53,2
Япония 51,6
Люксембург 40,3
Мексика 34,0
Голландия 35,0
Новая Зеландия 33.0
Норвегия 28,0
Португалия 39,6
Испания 35,0
Швеция 28,0
Швейцария 28,5
Турция 44,0
Великобритания 33,0
США 40,0
В среднем 37.7
Не включены налоги на прибыль, используемые в отдельных отраслях (например, в добыче нефти). Не включены также налоги, не нацеленные прямо на обложение прибыли, но тем не менее покрываемые за ее счет, прежде всего налоги на имущество компании. По Германии представлены две ставки: большая - на нераспределенную прибыль, меньшая - на прибыль, распределяемую на дивиденды. Рассмотрим основные виды льгот. Во всех развитых странах, хотя и в разной степени, действует особая льгота - ускоренная амортизация. С се помощью расчетная величина амортизационных издержек, вычитаемая из налогооблагаемой прибыли, заметно превышает величину экономически обоснованной амортизации; за счет этого часть прибыли попадает в издержки произнодства и тем освобождается от налогообложения. Так, в Германии методы и нормы амортизации - предмет тщательно разработанного законодательства. Федеральное министерство финансов и министерства финансов земель публикуют официально одобренные таблицы (числом свыше 90), которые определяют методы и нормы амортизации по различным видам основных активов и содержат подробные инструкции по их использованию в дробном производственно-отраслевом делении. В качестве исходного используется линейный метод равномерных списаний. Так, для производственных здании и сооружений разрешена ежегодная норма амортизационных списаний и 49с (что означает принятие за срок их службы 25 лет), производственных машин и оборудования - 10 (срок службы 10 лет), конторского оборудования - 20, конторской мебели - 10, компьютеров - 20, для средств автомобильного транспорта - 20-25% и т.д. Но одновременно германское законодательство предоставляет компаниям право использовать к этим же активам ускоренную амортизацию. Чаще всего применяется метод допущения для первых лет службы резко завышенных по сравнению с линейным методом норм амортизации и резко заниженных норм для последующих лет (при неизменном общем сроке предполагаемой службы)3. Так, для производственных зданий и сооружений устанавливаются ежегодные нормы амортизации в 10% на первые 4 года их службы, 5% - на следующие 3 года и по 2,5% - на следующие 18 лет. Для производственных машин н оборудования разрешается тройное увеличение ежегодных норм амортизации в первые несколько лет их службы. Наиболее льготные нормы амортизации определены для основных активов отдельных секторов экономики, например. судов и самолетов, жилищного фонда, госпиталей, основных фондов мелкого предпринимательства, а также для всех основных фондов восточногерманских земель4. Методы ускоренной амортизации используются практически во всех развитых странах, хотя и в меньших размерах. Общая особенность - интенсивное использование этих методов для стимулирования инвестиций, связанных с внедрением техники и технологии экологического типа, с экономией в потреблении энергии, воды и т.п. Важным направлением налоговых льгот является уменьшение налогооблагаемой прибыли на часть инвестиционных расходов, а также затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Размеры и сроки подобных льгот различаются в отдельных странах. Так, и в Италии эта льгота использовалась в 1994-1995 гг. для стимулирования общенациональных инвестиций (все виды предпринимательства в эти годы получили право на снижение налогооблагаемой прибыли в размере 50% инвестиций, превышающих среднегодовой объем за предшествующие 5 лет). В 1996 г. эта льгота сохранилась для депрессивных регионов юга Италии, а также для мелкого предпринимательства. В Бельгии разрешено уменьшать налого-облагаемую прибыль на 13,5% инвестиционных расходов для мелких и средних компаний и в 100% объеме инвестиционных расходов, связанных с нововведениями для всех компаний. В Голландии с 1 января 1990г. из налогооблагаемой прибыли можно изымать часть инвестиционных расходов (по определенным нормативам в зависимости от величины инвестиций - примерно 20-25% для малых объемов инвестиций и со ступенчатым снижением для более значительных объемов). С 1 января 1994г. разрешено также исключать из налогооблагаемой прибыли часть расходов на НИОКР.